坦桑尼亚实施中央政府和地方政府的两级政府体制。地方政府的收入来自市议会和区议会等地方当局管辖范围内对发展、财产、服务、农产品和牲畜以及商业营业执照等征收的税费。坦桑尼亚税收制度以属地管理为主，兼有属人管理制度，以个人所得税为例，对常住居民采取属人管理，其全世界取得的收入都要向坦桑尼亚税务部门缴纳个人所得税，对非常住居民则采取属地管理，仅就其在坦桑尼亚境内取得的收入缴纳个人所得税。

  坦桑尼亚税收由直接税收和间接税收两部分所组成。直接税收指收入所得税和财产税，包括企业所得税、个人所得税、小型业主所得税、资本收益税、个人技能和发展培训税和预扣税，由收入所得税部门负责管理；间接税收指消费税和国际贸易税收，包括增值税、印花税、进口税、消费税和燃料税、旅游发展税、铁路发展税、机动车转让税等，由海关和消费税收部门及增值税收部门负责管理。增值税收部门同时还负责为中央政府征收其他各项费用。直接税和间接税统一委托坦桑尼亚税务局（TRA）代为征收。

  根据企业会计年度（每年的7月至次年6月或每年1月-12月）报税制度要求，企业所得税的报税时间在会计年度初（7月或1月）。企业按季度编制全年纳税计划，并通过会计师事务所上报税务局。在税务审核后，下达每季度预缴税金及预缴时间，一般为每季度末，即9月30日、12月31日、次年3月31日和6月30日前。关于增值税的报税时间，一般在每月下旬上报上月的进项和销项增值税及应缴或返还增值税金额。关于报税手续，所有年营业额超过4000万先令的经营者应当在30天内到增值税委员会申请注册。公司能够通过税务局增值税申报软件进行增值税申报，企业所得税在年初填表申报，上报税务局。然后，税款分税种代码填制缴税表格，通过银行直接缴纳。

  【企业所得税】公司所得税的税率为30%，适用于所有企业（包括常住居民和非常住居民）。应纳税收入的计算严格按照商业惯例进行，但是，确定应纳税收入时可以扣除一定的资本消费。

  【个人所得税】根据自己收入分别按不同比例计算，适用超额累进税率，分为9%、20%、25%、30%四档，起征点为月收入170000先令以上（月收入170000先令及以下免征，年收入2040000先令以下免征）。常住居民每年需缴纳全世界内的个人收入所得税，非常住居民只针对在坦桑尼亚境内产生的个人收入缴纳所得税。雇员所得税由雇主每月按基数向收入税管理委员会缴纳。如果除薪金以外还有别的收入，则同企业所得税相关规定一样，还需递交临时和最终收入报告。

  【小型业主所得税】该税种将年营业额划分为5个档次，有两种计征方式：小型业主能够完整保存其应交税金记录的，根据其营业额的多少按照不同比例计征；小型业主不能完整保存其应交税金记录的，则根据其营业额的多少按照固定金额征收。如：年营业额400万-750万先令且应缴税金记录保存不完整的，每年计征15万先令，保存完整的按超过400万部分的3%计征。

  【推定税额】根据公司营业额以及应缴税金记录的完整性征收。分为营业额低于400万先令、营业额为400万-750万先令、营业额为750万-1150万先令、1150万-1600万先令、1600万-2000万先令，以及营业额超过2000万先令等多个级别。如营业额为400万-750万先令且应缴税金纪录不完整的应缴纳税金10万先令，应缴税金纪录完整的对每年营业额超过400万先令的部分征收2%。

  【资本收益税】在坦桑尼亚境内出售单个资产所获取的资本收益，对常住居民按10%的比例征收，非常住居民按20%的比例征收；出售公司资产所获取的资本收益一律按30%的比例征收。免征资本收益税的情形有三：出售私人住房，获利小于或等于1500万坦先令；出售耕地，市场价少于1000万坦先令；个人出售所持达市证交所上市公司股份，出售比例少于所持股份的25%。

  【实物优惠税】针对住房和汽车征收。对住房的征税是将住房市场租金和以下情况的最高者相比较，取两者之中最低者：（1）员工年度总收入的15%；（2）雇主针对住房向员工扣除的费用。对汽车的征税则根据引擎的排气量和使用年数的限制来确定。使用时间未超过5年的汽车，排量1.0以下的征收25万先令，排量1.0至2.0的征收50万先令，排量2.0至3.0的征收100万先令，排量3.0以上的征收150万先令。使用时间超过5年的汽车，按照上述对应的排量减半征收。

  【个人技能和发展培训税】坦桑尼亚大陆根据雇主支付给雇员的月工资总额的4.5%计征。桑给巴尔岛根据雇员月工资的5%计征。

  【预扣税】非常住居民的预扣税额视为最终税收，但对外国资本贷款利息无预扣税。对于含预扣税的支付，预扣税额可视为税额预付以抵消最终税收。预扣税源共19类，分别采取常住居民和非常住居民两种不同计征方法。

  【增值税】在坦桑境内提供应税商品和服务，或进口应税商品和服务到坦桑境内，按18%的税率征收增值税。所有年营业额超过1亿先令的经营者应当在30天内到增值税委员会申

  请注册。增值税注册申请须填交增值税101号表格，获取注册前，由坦桑尼亚税收管理局核查经营地址。目前每个增值税注册用户都一定要使用电子发票机。月度增值税报告和税额支付须在次月20号就近向地区增值税办公室办理。出口货物和服务贸易、过境转运（停留不超过30天）、技术及援助项目、慈善项目及教育学习管理机关等不征收增值税。

  【印花税】针对财产转让行为按其获利的1%征收；针对农地转让行为，征收500先令；针对法律和商业文件以特殊税率征收。应税时间是协议签署后的30天内。

  【进口税】根据坦桑尼亚的CIF进口价格征收，关税税率分别为0%、10%、25%三种，或为保护民族工业针对特殊货物征收高于25%关税。零63 坦桑尼亚关税率适用于初级原材料，基础设施投资所需的替代零部件、设备和农业、渔业、家畜、医药、全拆的摩托车零配件、计算机、移动通讯设备等。10%的关税率适用于半加工产品，工业零配件、窑用耐火砖、窑用冷却剂、弯头、窑用压缩配件等。25%的关税率适用于最终消费产品。对来自东非共同体的进口货物分别按照全球税率水平（0%、2%、3%）的1/5或全球税率水平（0%、10%、15%、25%）的5%征收。另根据坦桑尼亚2016/17税则，进口关税税率上调部分如下：

  （10）用来修建桥梁和桥梁附属的铁和钢铁制品：税率从0%上调为25%，为期1年；

  （13）铁或非合金的冷/热压平板：税率25%或者200美元/吨，二者取高者，为期1年；

  （14）平板钢材、钢条、角钢、型材钢和相关这类的产品，税率25%或者200美元/吨，二者取高者，为期1年；

  （15）钢筋、角铁及部件：税率25%或者200美元/吨，二者取高者，为期1年；

  （16）食用油品加工所需的原油：从0%上升为10%，为期1年。根据坦桑尼亚2016/17税则，进口关税下调部分如下：

  【消费税】从量或从价征收。从价征收税率分为10%、15%、17%、20%、25%和50%等不同级别。从量征收税率分别按不同税率征收，适用于烟酒、酒精、啤酒、软饮料、录制的DVD、VCD、CD、石油天然气。针对进口机动车，按生产日期计算，车龄10年以上的（包括10年），征税30%。

  【其他税赋】包括燃料税（按每升汽油或柴油313先令征收）、机场服务税（国际航线美元，国内航线万先令）、港口服务税（常住居民为500先令，非常住居民为5美元）、机动车辆注册税（机动车注册费用为20至30万先令，脚踏摩托车注册费用9.5万先令）和机动车辆过户税（机动车过户费用为5万先令，脚踏摩托车过户费用为2.7万先令。

  坦桑尼亚政府吸引外资的最惠领域包括农业及农产品加工业、出口导向型工业、制造业、采矿业、基础设施建设和能源投资、旅游及相关产业。目前，部分进口商品以及用于出口的商品和服务免交增值税。投资于最惠领域的资本货物免交进口关税，其中农业项目除建筑物外免征原材料和资本货物进口关税。受马古富力政府大力加强税收力度的影响，自2016年起，坦桑尼亚投资优惠政策有收紧的趋势，免税政策执行力度也受到一定影响。

  投资主导行业和先导行业的外资企业及投资额在30万美元以上的外国独资或合资企业，可向坦桑尼亚投资中心申请“投资优惠证书”并可享受以下税收优惠政策：

  （1）私人产业获认可，投资免受任何非商业风险。坦桑尼亚是世界银行多边投资保证机构的活跃成员，是国际投资纠纷解决中心的成员，也是世界银行的成员国，依法保障投资安全。

  （2）投资项目所需生产资料、计算机及计算机周边产品、农业、畜牧业及渔业生产所需原材料和替代零部件、医药品、零散的摩托车零配件，以及制药业所需设备适用零关税。

  （8）对所有等级的资产资本开支免收50%的费用，以后每年适用耗损免税额。

  （9）对旅行社的交通服务、牛奶包装材料、计算机、打印机及耗材、医院设备、艾滋病药品、疟疾药品、肺结核药品和国内生产的纱线免收增值税。

  （11）用来生产出口及认定出口货物的原材料可享受进口关税退税。认定出口货物包括在本地生产或制造，出售给坦桑尼亚的外国公司或外国人的商品（可免除进口税）。

  （16）公司营业税税率为30%，最优惠领域和优先领域的股息预扣税为股息的10%，免缴利息预扣税。

  （17）外资企业可享受100%资本返还，外国股东所得股息和分红可自由汇出。

  （19）拥有投资优惠证书的项目，每个企业可获得5个外国人的工作许可名额。记证费用为1万先令）。

  坦桑尼亚《投资法》规定，达到一定投资规模并且给当地带来重大的经济社会效益的投资项目，能申请战略投资者地位。申请成功后，战略投资者可就优惠政策和坦方直接进行谈判，申请符合自身利益的政策，从而保障投资利益。

  随着坦桑尼亚投资环境的改善，以及大量天然气储量的发现，慢慢的变多的外资关注坦桑尼亚，使得坦桑尼亚成为投资热土。为保障本国利益，坦投资中心多次修改相关规定，抬高战略投资者地位的资金门槛，从2000万美元提高至5000万美元。

  本文章依照国家权威部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担任何法律责任。