汽车租赁按租用方式划分为：自驾租车、代驾租车(也称为陪驾租车)。各租赁公司对这两种租车方式有各自的规定。那么汽车租赁行业主要交哪些税呢？下面我就为大家解开汽车租赁行业涉税，。

  随着生活水平的提高，为避免长途驾车劳顿，异地飞机或高铁目的地租车的出行模式，慢慢的受到人们的青睐。网络站点平台的强力推进，也成为汽车租赁服务行业加快速度进行发展的催化剂。因省力、省事、省心、经济，汽车租赁行业方兴未艾。汽车租赁服务怎么样做税务处理和筹划，是该行业 财务管理 工作的一大难点。通过与相关从业者的沟通，初步罗列以下12个问题：

  一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除?

  二、汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务(含司机)、其他服务(如导游等)如何纳税?如何核算?

  五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税?如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税?

  一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除?

  1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。

  会计成本费用确认：需取得相关支出发生的真实性证明，如租赁 服务合同 、支付流水、签收依据等。

  所得税前扣除：需提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。

  个人流程：持身份证及合同等材料到经营地税务机关(详见《中华人民共和国发票管理办法》)申请代开，在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为(收入-扣除费用)*20%。扣除费用4000元以下为800元，以上为收入的20%。部分地区实行核定征收，税率咨询当地主管税务部门。

  2、如果汽车租赁公司仅对客户提供租赁信息，收取平台信息服务费，对外承接业务由第三方提供，则成本费用为提供租赁信息相关的运转费用。

  二、租车业务、包车业务(含司机)、其他服务(如导游等)如何纳税?怎么样做会计核算?

  其一，汽车租赁服务(需取得《汽车租赁经营备案证》)，即向客户提供商务用车、旅游用车、机场接送专车等租车服务。该应税服务为提供有形动产租赁服务，根据财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知( 财税 [2013]106号)，一般纳税人增值税率为17%，小规模纳税人征收率为3%;

  其二，为客户提供导游、商务会务、婚庆礼仪等相关服务。这里严格按照财税[2013]106号文的界定，属于营改增的，按照实际业务性质和身份，确认适用的增值税率和征收率;如未纳入营改增范围，仍缴纳营业税;

  其三，提供包车(既提供运输车辆，又提供司机)服务。为营改增范围中的交通运输服务--陆路运输服务。需取得出租汽车经营资格证、车辆运营证和司机客运资格证。为营改增范围中的交通运输业，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人征收率为3%。

  如果公司既有租车服务，又有包车服务，需分别核算不同服务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

  公司兼营增值税和营业税服务，未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务销售额。

  --增值税范围其他服务(提供物流辅助服务、 文化 创意服务相关的服务事项)

  1、平台模式：租赁公司成立互联网信息平台(如滴滴打车)，为司机(及运输公司)、乘客(含所在公司)提供撮合信息，资金划给平台公司，只收取平台信息费，其余费用均转付给提供运输的公司和司机。(不考虑别的资质管理需求)。提供汽车运输服务的公司(或司机)对乘客开具全额增值税发票(税率为11%)，平台按收取的信息费开具信息技术服务的增值税发票给汽车运输公司，税率一般纳税人为6%，小规模纳税人征收率为3%。

  2、直营模式：租赁公司既是平台公司，又是提供运输服务的公司(如快车)。这种模式符合国家现行管理规定。该模式如上提供包车服务。

  2、总分机构不在同一县市：应分别向各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税;如经财政部、国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

  3、非固定业户应向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款

  总分机构在不同域，如果经过财政部、国家税务总局或其授权的税务机关批准，由总机构所在地汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税的(采用连锁经营的)，可以相互调用车辆或司机，不存在纳税义务;

  如果未经批准在总机构所在地汇总缴纳的，则相互之间调用视同相互之间有租赁服务，需缴纳增值税。具体见上述相关解释。

  根据财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税[2013]106号)第四十一条增值税纳税义务发生时间为：

  (一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

  (二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  (三)纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

  汽车租赁公司对外提供租车服务，其服务车辆非自有(向别的租车公司或个人临时调用)，途中加油、过路费视汽车租赁公司与车辆提供者的合同约定。如果租车费包含了油费、过路费等，则费用与汽车租赁公司无关;如果费用由汽车公司租赁承担的，则应由汽车租赁公司列支。

  八、汽车租赁公司如系长期租用个人的车辆，在租用过程中，车辆发生故障，可否由汽车租赁公司列支维修费、保养费?

  因汽车所有者为个人，其车辆维修费用、保养费用应由所有人承担;但如长期租用，可将相关维修保养费用纳入租赁费总额之中，间接由汽车租赁公司承担。

  这个问题其实不冲突。个人有需要，财力许可，可以购车;汽车租赁公司业务需要，更需要购置车辆作为经营业务主要设备。两者所有权主体不同、收益人也不同。

  但是作为汽车租赁公司，如果以自身名义购车，如系一般纳税人，外购增值税专用发票进项税额可以抵扣应交增值税;车辆折旧费用能够适用于所得税前扣除;如果是个人的，在不的情况下，相关车辆折旧费用不能扣除，增值税也无法抵扣。

  (一)租车服务。税率为17%。如租车服务不含税销售为S1，公司取得的可以抵扣增值税专票的成本为C1，则税负相同的临界点为：

  即：当租车公司能取得增值税进项发票的成本为销售额的0.8235以上时，则公司为一般纳税人的税负率低于小规模纳税人。

  即：当包车服务能取得的增值税进项发票的成本为销售额的0.4706以上时，一般纳税人的税负要低于小规模纳税人。

  即：当其他服务能取得的增值税进项发票的成本高于销售额的0.1765时，一般纳税人的税负要低于小规模纳税人。

  (四)假如公司三项业务均有，租车服务收入占50%、包车服务占30%，其他服务占20%，则加权平均的能取得的增值税进项发票的成本占收入比率为：

  即：当汽车租赁公司三项业务均存在，且三项收入占比大致为上述结构时，当企业能取得的增值税进项税额专用发票占公司收入的比率为0.6824以上时，则公司为一般纳税人税负较低。

  如何判断税负更低，需要结合公司收入结构、能取得的增值税专用发票进项税额占比。同时，公司还需要结合自己所处阶段、汽车等动产设备投资大小等因素综合考虑;另，如果股东同时拥有一般纳税人和小规模纳税人的汽车租赁公司，则处理会相对灵活，满足多种客户的需求。

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.0升(含)以下的计税单位：每辆年基准税额：60元至360元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的计税单位：每辆年基准税额：300元至540元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：360元至660元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的计税单位：每辆年基准税额：660元至1200元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.5升以上至3.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：1200元至2400元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]3.0升以上至4.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：2400元至3600元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]4.0升以上的计税单位：每辆年基准税额：3600元至5400元备注：核定载客人数9人(含)以下

  税目：商用车客车计税单位：每辆年基准税额：480元至1440元备注：核定载客人数9人以上，包括电车

  税目：商用车货车计税单位：整备质量每吨年基准税额：16元至120元备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等

  有关车船税减免规定如下：关于节约能源使用新能源车船车船税优惠政策的通知(财税〔2015〕51号)

  1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车);

  3.污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(中国第五阶段)》(GB18352.5-2013)标准中I型试验的限值标准。

  1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车(含非插电式混合动力和双燃料重型商用车);

  2.燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消耗量应符合规定标准，具体标准见附件2;

  3.污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料点燃式发动机与汽车排气污染物排放限值及测量方法(中国III，IV，V阶段)》(GB17691-2005)标准中第V阶段的标准。减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另行制定。

  (一)免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

  (二)免征车船税的使用新能源汽车(不含纯电动乘用车和燃料电池乘用车，下同)，应同时符合下列标准：

  1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;

  4.插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量(不计电能消耗)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60%;插电式混合动力商用车(含轻型、重型商用车)燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于60%;

  纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

  纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。

  国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不一样应税车辆的最低计税价格。

  纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

  车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

  (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;

  (二)中国人民和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;

  根据文件《财政部国家税务总局工业与信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》

  (公告2014年第53号)自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

  《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》(财税[2015]104号)

  自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。

  本通知所称乘用车，是指在设计和技术特性上大多数都用在载运乘客及其随身行李和(或)临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。具体包括：

  (一)国产轿车：中华人民共和国机动车整车出厂合格证(以下简称合格证)中车辆型号项的车辆类型代号(车辆型号的第一位数字，下同)为7，排量和功率(ml/kw)项中排量不超过1600ml，额定载客(人)项不超过9人。

  (二)国产专用乘用车：合格证中车辆型号项的车辆类型代号为5，排量和功率(ml/kw)项中排量不超过1600ml，额定载客(人)项不超过9人，额定载质量(kg)项小于额定载客人数和65kg的乘积。

  (三)其他国产乘用车：合格证中车辆型号项的车辆类型代号为6，排量和功率(ml/kw)项中排量不超过1600ml，额定载客(人)项不超过9人。

  三、乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。

  四、购置符合本通知规定的车辆，已按全额缴纳车辆购置税的，多征税款可按有关法律法规予以退还。

  确切的说，租车企业来提供的不是真正的保险，而是一个撞车车损放弃索赔协议(collision damage waiver)，即如果发生车祸，车辆受损，你不用向保险公司赔偿修车或所租车辆报废的损失。接受这个协议意味着你要向租车公司在租车费的基础上再每天付16元到23元不等的费用。

  事实上，许多情况下，你没有必要购买这种保险的。所以在决定租车前，你最好问一下自己的汽车保险和你的信用卡公司，看一下他们是否提供相同的保险。

  比如说，如果你仔细研究American Express信用卡有关租车保险条款，你会发现信用卡公司只是为你的租车提供保险，它不提供第三方索赔保险，也就是说如果你卷入车祸，你撞坏了别人的车，信用卡公司不提供索赔，他们只负责赔偿你租的车。当然American Express也对你所租的车提供防盗保险。那么谁来赔偿被你租的车撞坏的其他车辆，以及被撞车中的人呢?那就要看你现有的汽车保险了。许多情况下，你的汽车保险会保护你。一定要注意，你购买了足够的第三方责任险。在国内，法律规定最低责任险是20万，但是许多经纪公司建议购买1百万到2百万。但是有可能你自己汽车保险不支付你所租车辆的损坏。这就是怎么回事你需要另买保险。让你的汽车保险经纪或代理在你现有的保单上加上保险第27条款(27 Endorsement)。这一额外保险为你在加拿大和美国(包括夏威夷)租用的车辆提供保险。但是只限于此，到其他几个国家就不行。注意，你租车必须是以你的名义租用。如果两个朋友共同名义租车，两人都必须在自己的车险上加上27条款。这一额外保险并不贵(一年25元)。但是却为你租车期间所租用的车辆提供保险了。

  租车公司是不提供出售保险业务的。撞车损毁弃权书不是保险，只是一个租车协定，减少或去除因撞车而必须支付的费用。实际上，是租车公司让你购买他们公司汽车保险的垫底费。

  但是依靠自己的保险公司也有不好的地方。如果在撞车事故中，你负有全责，那对你的驾驶记录就有影响，因为你的保险公司要支付赔偿。如果你买了撞车车损放弃索赔协议，即使出车祸，它也不可能影响你保险记录。

  你也可以不购买这个撞车车损放弃索赔协议，而考虑信用卡企业来提供的租车保险保护。但是一定要了解你信用卡企业来提供什么，各个信用卡公司不同，所以一定要仔细研究。信用卡公司的各种保险条款和细节都可以在网上查到。

  底盘机件损坏时会有几种不同的故障情况，对于不同的故障情况就要采取不同的急救方法。

  一、离合器摩擦片烧蚀打滑，对烧蚀不太严重的摩擦片，可翻面使用。如烧蚀严重，可用棉布或帆布数层(其厚度应与原摩擦片一致)，用钢丝或铁丝穿过钢片上的孔，使其固定。驾驶车辆时应做到起步平稳，换挡动作迅速。

  二、制动分泵漏制动液或分泵管路折断，可在分泵管路接头处用铁皮、铜皮做个小垫子，将管路堵死，再旋紧螺钉，或者将断口夹扁、卷曲堵漏，使该轮不起制动用作。但这样做可能会造成单边制动，驾驶时要注意安全。

  三、横拉杆球节断损，在保险杠或 其它 不影响行驶的地方，卸下一只与球节总长度相似的螺钉，取代断损的球节，装上转向节臂与螺母后，将螺钉露出部分用锤子铆好。三轴汽车差速器齿轮损坏，如中、后桥差速器损坏任何一只，都可将该桥传动轴和半轴拆下，继续行驶。若前差速器损坏，可将轮毂接合盘拆下后继续行驶。

  四、制动总泵缺制动液，可用酒精或白酒代替，特殊情况下可用清水代替。制动皮碗发涨，将发涨的皮碗放在热水中浸泡10分钟-20分钟，将皮碗上的含油成分去掉，这样就可以使皮碗恢复原来的尺寸。